在國外注冊的公司國內(nèi)收稅

來源：尚標(biāo)知識產(chǎn)權(quán)    發(fā)布時間：2016-12-09 05:16:00　　瀏覽：4379

　　稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，是國家最主要的一種財政收入形式。稅收國外注冊公司的稅收是怎么樣子的?國外的稅收又是怎么樣的呢?看完尚標(biāo)網(wǎng)小編整理的在國外注冊的公司國內(nèi)收稅后你就會明白了!文章分享給大家，歡迎閱讀!

　　在國外注冊的公司國內(nèi)收稅

　　外國企業(yè)在中中國境內(nèi)的辦事處是否要交稅?交哪些稅?如何計算繳稅?

　　根據(jù)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號)文件第三條、第七條和第八條規(guī)定，代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應(yīng)稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。

　　對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用，以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

　　(一)按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。

　　1.計算公式：

　　收入額=本期經(jīng)費支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

　　2.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

　　(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

　　(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

　　(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;

　　(4)其他費用包括：為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構(gòu)為中國某個項目投標(biāo)由代表機構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費用，等等。

　　(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費用的代表機構(gòu)。計算公式：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

　　代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%.采取核定征收方式的代表機構(gòu)，如能建立健全會計賬簿，準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第二條和第十二條規(guī)定，增值稅一般納稅人增值稅征收率為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%、

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，外國企業(yè)設(shè)立在中國的代表處需要交稅。在國稅可能涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。具體稅款的計算，請貴單位參照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

　　另根據(jù)財稅2010【103】號文件自2010年12月1日起，外資企業(yè)(含代表處)開始征收城市維護建設(shè)稅及教育費附加。具體征收及計算方法請咨詢地稅部門。

　　國外是如何收稅的

　　2016年5月1日零時起，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入試點范圍，營業(yè)稅改征增值稅試點在全國范圍內(nèi)全面推開，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這標(biāo)志著我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步，也預(yù)示著新中國成立后已開征66年的營業(yè)稅正式告別歷史舞臺。

　　美國

　　美國是世界上經(jīng)濟最發(fā)達的國家之一，同時也是一個高收入國家，但卻并不意味著美國的稅負是世界上最高的。

　　美國實行徹底的分稅制，屬于聯(lián)邦、州與地方分權(quán)型國家。美國的稅收以個人和公司所得稅為主體，占到了政府全部收入(包括來自社會保險稅收入)的42%，而在聯(lián)邦總收入中占55%。

　　1、公司所得稅

　　美國的公司所得稅是對美國公司的國內(nèi)外所得和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得征收的一種稅，是美國除個人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。

　　公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。課稅對象是美國公司來源于美國境內(nèi)外的所得(即全國的所得)和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費、勞務(wù)收入和其他收入等。

　　美國公司所得稅稅率表

　　公司所得稅采取超額累進稅率，對應(yīng)納稅所得額在10萬美元至33.5萬美元之間的，加征5%的附加稅;應(yīng)納稅所得額超過1500萬美元的公司，要繳納的附加稅是超過1500萬美元的應(yīng)納稅所得的3%或10萬美元的應(yīng)納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅，外國在美國從事貿(mào)易經(jīng)營活動的所得，按照美國公司所得稅的累進稅率征稅。

　　應(yīng)納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法實現(xiàn)規(guī)定的、公司在取得總所得過程中發(fā)生的必要的營業(yè)和非營業(yè)支出。

　　2、社會保險稅和銷售稅

　　社會保險稅是美國聯(lián)邦政府為社會保障制度籌措資金來源而課征的一種稅。由雇員和雇主共同按照比例繳納。

　　銷售稅是美國州和地方政府對種類商品及勞務(wù)按其銷售價格的一定比例課征的一種稅。銷售稅包括普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅以從事工商經(jīng)營的個人或企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程為征稅環(huán)節(jié)，實行從生產(chǎn)到消費每流轉(zhuǎn)一次就征收一次稅的原則。普通消費稅的免稅范圍包括種子、話費、保險費等。零售銷售稅是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。零售銷售稅實行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率達到10%。

　　3、財產(chǎn)稅

　　財產(chǎn)稅是美國州政府和地方政府對在美國境內(nèi)擁有不動產(chǎn)或動產(chǎn)，特別是房地產(chǎn)等財產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅，它占地方政府稅收收入的80%以上。

　　財產(chǎn)稅的課稅對象是動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以不動產(chǎn)為主。不動產(chǎn)包括農(nóng)場、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農(nóng)莊、住房、企業(yè)及人行道等。動產(chǎn)包括：設(shè)備、家具、車輛、商品等有形財產(chǎn)，以及股票、公債、抵押契據(jù)、存款等無形財產(chǎn)。財產(chǎn)稅的稅率，是由地方政府對不同類財產(chǎn)，根據(jù)各項支出的預(yù)算來確定系列的財產(chǎn)稅稅率，再得出總的財產(chǎn)稅稅率。

　　英國

　　英國屬于高收入國家，2012年GDP為24401萬美元，人均GDP為38591美元。在高收入國家中，英國屬于中等稅負水平的國家。

　　英國稅收分為國稅和地方稅，國稅由中央政府掌管，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要來源。地方稅由地方政府負責(zé)，占全國稅收收入的10%左右。英國現(xiàn)行的主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、增值稅、國民保險稅、石油收入稅、遺產(chǎn)和贈與稅等。

　　1、公司所得稅

　　英國公司所得稅亦稱“公司稅”或“法人稅”，凡是在英國有住所的公司為居民公司，但是無住所的公司為非居民公司，公司所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司。

　　英國對居民公司就其世界范圍的利潤收入課稅;對非居民公司，僅就其分支機構(gòu)或代理人在從事經(jīng)營活動或在英國處理財產(chǎn)所取得的收入課稅。英國稅法規(guī)定，公司所得稅的課稅對象包括以各種名義和方式從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所取得的和資本利德。英國稅法規(guī)定所得稅實行比例稅率，稅率一年一定。

　　2、增值稅

　　增值稅是對應(yīng)稅商品和勞務(wù)課征的一種稅，納稅人包括：在英國提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)，旨在通過營業(yè)過程獲得收入的個人、合伙企業(yè)、團體或公司;從事進口業(yè)務(wù)者。課稅范圍涉及到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)以及服務(wù)業(yè)等。國內(nèi)商品和增值稅的計稅依據(jù)是銷售商品和提供勞務(wù)所收到的銷貨金額及報酬總額。進口商品的計稅依據(jù)是支付的報酬或海關(guān)確定的價額。

　　英國增值稅有三個稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率、低稅率和零稅率或免稅。低稅率適用于國內(nèi)使用的燃料和電力。零稅率相當(dāng)于許多國家所說的有收回已納稅款權(quán)利的免稅，主要適用于食品、書籍與出版物、客運及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險和金融服務(wù)、財產(chǎn)交易、教育與健康服務(wù)及某些非營利活動。為避免雙重課稅，用于應(yīng)納稅的商品和勞務(wù)所繳納的增值稅允許抵扣。

　　3、國民保險稅

　　國民保險稅也稱社會保險稅，是對雇主、雇員以及自營人員征收的一種稅，納稅人是雇主和雇員以及自營人員。

　　課稅對象是雇主支付給雇員的勞動所得，以及自營人員從事各項獨立勞務(wù)活動取得的所得，實行定額征收制，沒有最低生活費和其他任何寬免。國民保險稅實行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負責(zé)扣繳和申報。英國國民保險稅的計征辦法采用非累計制，即納稅人每周的稅款決定于其本周的所得額，而不受前后各周所得多少的影響。雇主就雇員的收入，包括某些實物福利按下面的稅。

　　日本

　　日本實行中央、都道府縣、市町村三級課征的制度，由中央征收的稅稱為國稅，由都道府縣征收的稅為地方稅。日本現(xiàn)行稅制共有53個稅種，主要稅種是個人所得稅、法人稅、消費稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、社會保障稅及居民稅等。

　　1、法人稅

　　法人稅亦稱公司稅或公司所得稅，是對以營利為目的的法人組織征收的一種稅，法人稅是日本第二大稅種。為刺激國內(nèi)經(jīng)濟，日本的法人稅于2010年從當(dāng)時的40%下調(diào)至35%，為12年來首次下調(diào)。

　　法人稅的納稅人包括國內(nèi)法人和外國法人。國內(nèi)法人是指在日本國內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的法人;外國法人是指機構(gòu)設(shè)在日本境外的法人。國內(nèi)法人應(yīng)就其境內(nèi)外的全部所得繳納法人稅;外國法人只就其來源于日本境內(nèi)的所得繳納法人稅。課稅對象是企業(yè)的利潤所得。國內(nèi)法人就經(jīng)營所得(指企業(yè)從事各種經(jīng)營行為的利潤所得)、清算所得(指企業(yè)在解散、合并時的清算所得)、退休年金基金(對按規(guī)定建立的退休年金基金產(chǎn)生的利息征收，由銀行、保險公司等代扣代繳)繳納法人稅。外國法人來源于日本境內(nèi)的所得共分為 11 類。

　　日本法人的稅率如下：資本額在 1 億日元以下的中小企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在 800 萬日元以下的部分，適用稅率為 22% ;超過 800 萬日元的部分，稅率為 30% 。資本額超過 1 億日元的大中型企業(yè)，稅率為 30%

　　應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的利潤總額減去費用后的余額。法人稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率

　　2、消費稅

　　消費稅是對商品和勞務(wù)的增值額課征的一種稅，屬于多階段增值型課稅，納稅人是進行商品交易或提供勞務(wù)的所有自然人和法人，其征稅范圍幾乎覆蓋了所有的商品交易和勞務(wù)。

　　在稅率設(shè)計上，實行單一比例稅率，稅率為 5% 。在日本國內(nèi)提供貨物及勞務(wù)必須繳納 5% 的消費稅。出口產(chǎn)品為零稅率，進口產(chǎn)品則需繳此稅。提供應(yīng)納稅銷售額或勞務(wù)額低于 4 億日元的納稅人可選用簡易課稅法，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，對銷售和勞務(wù)按固定稅率 0.3% (批發(fā))和 1.2% (勞務(wù))征稅。日本消費稅以納稅人的總銷貨額與總進貨額的差額為計稅依據(jù)。此外，日本稅法還對某些特殊商品交易和提供勞務(wù)行為作出了免稅規(guī)定，主要有土地轉(zhuǎn)讓、公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易、社會保險業(yè)務(wù)、勞保醫(yī)療、教育，以及國際運輸、租賃業(yè)、出口商品、郵票發(fā)票等。

　　3、社會保障稅

　　在日本，健康福利養(yǎng)老金、失業(yè)和勞動者災(zāi)害補償保險是政府主辦的、雇主和雇員參加的制度。除了勞動者災(zāi)害補償保險，其他保費由雇主和雇員均攤。稅率為：每月健康保險的保費是月標(biāo)準(zhǔn)補償萬日元以下部分的 8.2% ;每月福利養(yǎng)老金保險的繳款大約是月標(biāo)準(zhǔn)補償 59 萬日元的 16.5% ;每月失業(yè)及勞動者補償保險的保費大約是月標(biāo)準(zhǔn)補償?shù)?1.75% ，其中， 1.35% 由雇主負擔(dān)， 0.4% 由雇員負擔(dān)。

　　4、居民稅

　　日本的法人除繳納 37.5% 的法人稅外，還必須繳納事業(yè)稅和居民稅。東京都地區(qū)按法人稅額的 12.6% 征收。事業(yè)稅的稅額允許企業(yè)在下一年度進入費用總額，在應(yīng)納稅所得額中予以扣除。居民稅由都道府縣征收，按法人稅額的 20.7% 征收。在日本，居民個人應(yīng)根據(jù)自上一年度 1 月 1 日起的收入減去就業(yè)所得扣除、個人扣除等后的應(yīng)納稅所得繳納都道府縣民稅和市町居民稅。超額累進稅率如下表：

　　在日本，個人事業(yè)稅是都道府縣對個體經(jīng)營者的凈收入(即扣除 270 萬日元后的凈所得)征收的都道府縣稅。依據(jù)營業(yè)性質(zhì)的不同，稅率為 3% 至 5% 。個人事業(yè)稅可從下一年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　韓國

　　韓國實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)均集中于中央，地方政府無稅收立法權(quán)，只有很小的管理權(quán)。

　　1、公司所得稅

　　公司所得稅是韓國對公司取得的所得征收的一種稅，納稅人是國內(nèi)公司和外國公司。在韓國境內(nèi)設(shè)置總機構(gòu)或主要機構(gòu)的公司、法人協(xié)會屬于應(yīng)納稅國內(nèi)公司，國內(nèi)公司其全球所得征稅?？倷C構(gòu)或主要機構(gòu)設(shè)在國外但有來源于韓國境內(nèi)所得的公司為外國公司，外國公司僅就其在韓國境內(nèi)取得的所得征稅。

　　公司所得稅的應(yīng)稅所得包括一般經(jīng)營所得、資本所得和清算利得，實行兩檔累進稅率。

　　外國企業(yè)，如果在韓國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，則只就歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的來源于韓國的所得，按照普通公司稅率納稅;如果在韓國沒有常設(shè)機構(gòu)，則對外國企業(yè)就來源于韓國的所得征收預(yù)提稅。預(yù)提稅稅率如表：

　　此外，公司稅納稅人還應(yīng)當(dāng)按照其應(yīng)納公司稅額的 10% 繳納性質(zhì)屬于地方所得稅的地方居民稅。

　　2、增值稅

　　增值稅是韓國對銷售商品、提供勞務(wù)以及進口商品征收的一種稅，納稅人是在韓國境內(nèi)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)以及進出口商品的個人、公司、社團、基金會或其他非法人組織。增值計稅依據(jù)是供應(yīng)商品或提供勞務(wù)的以貨幣或其他價格表示的全部報酬額，但不包括增值稅，也即它屬于價外稅。以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納增值稅或在進口環(huán)節(jié)繳納的稅，可以抵減該個人應(yīng)納的增值稅。免征增值稅的，以前納的稅則不能抵免。

　　增值稅的稅率分為零稅率和一般稅率兩種，一般稅率為 10% ，但在兩年內(nèi)可以在 3% 的限度內(nèi)調(diào)整，同時增值稅還規(guī)定了免稅項目。

　　3、特別消費稅

　　特別消費稅是韓國對特定的奢侈、昂貴耐用消費品、需要限制消費的商品或其他奢侈行為征收的一種稅。它是為了彌補增值稅單一稅率的不足而開征的。

　　納稅人是制造、銷售、經(jīng)營應(yīng)稅奢侈品的人;負有納稅義務(wù)且把應(yīng)稅商品從保稅區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去的人;部分娛樂設(shè)施的經(jīng)營者。課稅對象包括：珠寶、珍珠、象牙、琥珀、生活用鉆石、空調(diào)器、電冰箱、咖啡、毛皮、高檔家具、高爾夫球場、電子游戲場、夜總會、酒吧、飯店、外國人的沙龍等。計稅依據(jù)因課稅對象不同而不同：有商品銷售價、出廠價、勞務(wù)支付價、申報海關(guān)的海關(guān)價格等。

　　而對于個稅，各國征收辦法也是有很大差別。

　　德國：

　　所有在德國的常住居民、在德國的非常住但收入來源是德國的外國居民，都要繳納個人所得稅。所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國財政收入的1/3.

　　高收入者是德國個人所得稅納稅的主體。對于低收入家庭，多種情況可以減免個人所得稅：如有未滿18歲子女需要撫養(yǎng)的，子女在27歲以下但仍在上學(xué)的或沒有收入的，由于生病等原因造成高額開支者，稅務(wù)機關(guān)都會根據(jù)情況對該家庭的個人收入所得稅予以減免。

　　新加坡：

　　新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為0至22%。須納稅的項目包括：在新加坡賺取的收入，以及在新加坡收到的海外收入;屬非居民的個人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。新加坡個人所得稅的最高邊際稅率為22%，實行的是13級超額累進稅率。

　　印度：

　　個人所得稅屬于累進式的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個人為單位)在一個納稅年度內(nèi)的所有收入。在本納稅年度，男性的個人所得稅的起征點是 10萬盧比(約合人民幣2萬元)，婦女的個稅起征點是13.5萬盧比。由于起征點規(guī)定得比較高，在印度這個擁有11億人口的國家里，只有3000萬人具有納稅人的“資格”。這種稅收體制當(dāng)然有些“劫富濟貧”的意味，但非常符合印度的國情。

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