印花稅什么時(shí)候申報(bào)

來(lái)源：尚標(biāo)知識(shí)產(chǎn)權(quán)    發(fā)布時(shí)間：2016-12-09 02:23:00　　瀏覽：3327

　 公司不可避免會(huì)遇到印花稅，那么印花稅要在什么適合申報(bào)的?如何申報(bào)印花稅?今天尚標(biāo)網(wǎng)小編整理了印花稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)分享給大家!

　　印花稅什么時(shí)候申報(bào)

　　一、印花稅應(yīng)在什么時(shí)間進(jìn)行申報(bào)

　　凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代售報(bào)告表。

　　印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的?

　　申報(bào)時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代表報(bào)告表。只辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。

　　印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)月。

　　二、印花稅的繳納方法有哪些

　　印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。

　　印花稅還可以委托代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　婚后不繳

　　2012年2月20日，國(guó)稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題作出解答，明確夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名無(wú)需繳納印花稅。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?！痘橐龇ā芬?guī)定，婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈(zèng)與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

　　電子賬本繳納印花稅

　　根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類賬薄，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬薄。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位在執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)要修改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

　　另外還有規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，需要根據(jù)增加的部分補(bǔ)貼印花。

　　綜合上述的法規(guī)規(guī)定，在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)通過(guò)計(jì)算機(jī)輸出打印賬頁(yè)、裝訂賬冊(cè)時(shí)，需要按件貼花五元。

　　印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的申報(bào)時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送"印花稅納稅申報(bào)表"或"監(jiān)督代表報(bào)告表"。只辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。

　　印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)月。

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。1988年8月，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復(fù)征收。

　　印花稅的范圍

　　一、概念：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

　　應(yīng)納稅憑證：

　　(1)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

　　(3)營(yíng)業(yè)賬簿;

　　(4)權(quán)利、許可證照;

　　(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　二、稅率：印花稅稅目稅率表

　　1、購(gòu)銷合同

　　包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

　　按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花

　　立合同人

　　2、加工承攬合同

　　包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

　　按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花

　　立合同人

　　3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

　　包括勘察、設(shè)計(jì)合同

　　按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

　　立合同人

　　4、建筑安裝工程承包合同

　　包括建筑、安裝工程承包合同

　　按承包金額萬(wàn)分之三貼花

　　立合同人

　　5、財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

　　按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花

　　立合同人

　　6、貨物運(yùn)輸合同

　　包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

　　按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

　　立合同人

　　單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

　　7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

　　包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

　　按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

　　立合同人

　　倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

　　8、借款合同

　　銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

　　按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花

　　立合同人

　　單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

　　9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

　　包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

　　按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花

　　立合同人

　　單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

　　10、技術(shù)合同

　　包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

　　按所載金額萬(wàn)分之三貼花

　　立合同人

　　11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　按所載金額萬(wàn)分之五貼花

　　立據(jù)人

　　12、營(yíng)業(yè)帳簿

　　生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)

　　記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。

　　立帳簿人

　　13、權(quán)利、許可證照

　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

　　其他帳簿按件貼花五元

　　領(lǐng)受人

　　其他規(guī)定見(jiàn)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》。

　　三、印花稅的申報(bào)納稅

　　1.哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報(bào)?

　　繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對(duì)應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào);個(gè)人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報(bào)。

　　2.哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)?

　　(1)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:

　　購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同;

　　加工承攬合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同;

　　建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同;

　　建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同;

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同 技術(shù)合同等。

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

　　(3)營(yíng)業(yè)賬簿。

　　(4)權(quán)利許可證照。

　　(5)經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。

　　3. 納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容?

　　印花稅納稅單位的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證在書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。同時(shí)須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對(duì)方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載，以便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。

　　印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)印花稅納稅申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　4.哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿?

　　對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表，對(duì)應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時(shí)逐筆登記。

　　5.納稅申報(bào)工作應(yīng)由納稅單位的哪個(gè)部門負(fù)責(zé)?

　　印花稅納稅申報(bào)工作均由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。

　　6.采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書(shū)繳納稅款完稅的，以及在書(shū)立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。

　　印花稅的征稅范圍

　　(一)經(jīng)濟(jì)合同

　　1.購(gòu)銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證。

　　對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

　　對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。(生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同)

　　2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。(結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅)

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

　　4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。

　　6.貨物運(yùn)輸合同。

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。

　　8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。“家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。

　　10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同。

　　解釋1:不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。(適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù))。

　　解釋2:一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書(shū)立合同不貼印花。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同分類：

　?、賹＠麢?quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

　?、趯＠麑?shí)施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(前兩類都是公開(kāi)的,有主的，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳印花稅)

　?、蹖＠暾?qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

　　④非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(后兩類都是沒(méi)主的或保密的,按“技術(shù)合同”繳納印花稅)

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

　　解釋1:土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

　　解釋2:專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿

　　2.其他營(yíng)業(yè)賬簿

　　3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：

　　(1)其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

　　(2)對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(3)車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

　　(4)對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，對(duì)其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

　　(5)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

　　(6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(7)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(四)權(quán)利、許可證照

　　權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

　　應(yīng)稅的“四證一照”(經(jīng)濟(jì)類憑證)

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